《內(nèi)部控制管理制度手冊》
財政部內(nèi)控規(guī)范對6項業(yè)務(wù)首要的要求的就是要建立健全這些業(yè)務(wù)的內(nèi)部管理制度,2016年的基礎(chǔ)性評價和2017的年內(nèi)控報告制度中,更是將內(nèi)控制度列為監(jiān)督檢查的重要內(nèi)容。單位內(nèi)控制度建設(shè),首先是要按內(nèi)控規(guī)范要求補(bǔ)充欠缺的內(nèi)控相關(guān)制度,不能缺項;其次,單位原有的制度不能直接等同于內(nèi)控規(guī)范要求的內(nèi)控制度,因為內(nèi)控制度側(cè)重于風(fēng)險管理和流程管理,所以還需要對這些制度進(jìn)行修訂、升級。
與企業(yè)不同,單位的規(guī)章制度首先遵守國家法律法規(guī)和政府主管部門的文件精神,還要符合財政部《內(nèi)控規(guī)范》的要求,當(dāng)然還得結(jié)合單位實際。因此,我們將單位的內(nèi)控制度分為管理制度、管理辦法和管理細(xì)則三個級別:管理制度確定管理的原則、機(jī)構(gòu)職責(zé)、業(yè)務(wù)事項主要內(nèi)容等,以保證制度嚴(yán)格符合國家和主管部門的文件要求;管理辦法側(cè)重于風(fēng)險和流程分析,并且在信息化系統(tǒng)導(dǎo)入以后,在管理辦法中要對業(yè)務(wù)流程嵌入信息化軟件做出描述和規(guī)定,以滿足內(nèi)控規(guī)范的要求;管理辦法側(cè)重于具體的操作標(biāo)準(zhǔn),表現(xiàn)形式為數(shù)字和表格多一些,這是解決內(nèi)控制度在符合國家法律法規(guī)和地方性文件的前提下,解決結(jié)合單位實際情況個性化、實用化的問題。根據(jù)《內(nèi)部控制規(guī)范》的具體要求,行政事業(yè)單位內(nèi)控制度體系框架如下:
單位現(xiàn)在一般都有《管理制度匯編》,一般是整理匯編了單位所有業(yè)務(wù)活動的管理制度,而內(nèi)控制度目前只涉及到經(jīng)濟(jì)活動和權(quán)利運行,是其中的一部分。我們建議單位的制度分為四部分:黨務(wù)政工類、行政辦公類、業(yè)務(wù)管理類、內(nèi)部控制類。在內(nèi)控建設(shè)的初期階段,先梳理原有的制度,把屬于《內(nèi)部控制規(guī)范》范疇的制度挑選出來,根據(jù)內(nèi)控規(guī)范的要求進(jìn)一步修訂、升級,再補(bǔ)充欠缺的內(nèi)控相關(guān)制度,這樣就可以完成搭建內(nèi)控體系框架(制度部分)的目的了。
在項目中期,可以以單位為主、我們參與的方式,將現(xiàn)有的《制度匯編》結(jié)合內(nèi)控建設(shè)做全面的、系統(tǒng)的整理、升級、改版,在適當(dāng)?shù)臅r候重新出臺單位新的《管理制度匯編》。這種單位制度化管理的建設(shè)方式,即高效的實現(xiàn)了搭建內(nèi)控體系框架的目的,又切切實實的推動和提升了單位的內(nèi)部管理,是一種比較務(wù)實、有效的方式?!秲?nèi)部控制管理制度手冊》內(nèi)容結(jié)構(gòu)如下: